Меню

Что нужно знать чтобы написать или прочитать оборотно сальдовую ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость относится к числу основных и важнейших сугубо бухгалтерских документов, который является по сути дела отчетом о движении финансовых средств на счетах предприятия, а также остатках на них на начала и конец определенного периода. Она является основой для составления бухгалтерского баланса и представляет собой форму, в которой содержатся данные по дебету, кредиту каждого субсчета, их промежуточные и конечные показатели. Специалисты рассматривают ее как последнее звено в цепи подготовки к налоговой и финансовой отчетности.

Стоит отметить, что не все предприятия используют в своей деятельности оборотно-сальдовые ведомости, но если этот документ входит в документооборот компании, то он обязательно должен быть утвержден в ее учетной политике.

Для чего нужен данный документ

Грамотный бухгалтер или аудитор, проанализировав оборотно-сальдовую ведомость, может выявить ошибки в бухгалтерском учете, разобраться с причиной их появления и своевременно их устранить. Например, это бывает актуально в тех случаях, когда на активном счете оказывается кредитный остаток или на пассивном — остаток дебетовый.

Что нужно знать, чтобы написать или прочитать оборотно-сальдовую ведомость

Составление, ровно как и прочтение оборотно-сальдовой ведомости, требует определенных знаний и навыков и возможно только при условии, что человек, взявшийся за это, знает:

  • что такое обороты кредитовые и дебетовые,
  • может ли быть сальдо на данном конкретном счете и если да, то каким именно,
  • а также какой конкретно счет анализируется и особенности ведения этого счета.

Виды оборотно-сальдовой ведомости

Всего существует три основных вида оборотно-сальдовой ведомости:

  1. по аналитическим счетам (формируются по количеству, категории и номенклатуре),
  2. по синтетическим счетам (здесь учитывается совокупность различных значений),
  3. а также комбинированные (включают элементы предыдущих двух ведомостей).

Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости

На сегодняшний день унифицированного, обязательного для применения образца данного документа нет, поэтому оформляться он может в свободном виде или же по специальным шаблонам. Иногда компании разрабатывают собственные бланки ведомости (исходя из собственных потребностей) и впоследствии распечатывают их тираж в типографии.

С виду оборотно-сальдовая ведомость может показаться простым набором цифр, разнесенных по разным колонкам. Однако, на самом деле она представляет из себя четко структурированную сводную таблицу, в которую вносятся сведения о различных перечислениях, хозяйственно-финансовых операциях предприятия, в том числе таких, как списание производственных затрат, начисление налогов, начисление амортизации, формирование отчетности и т.д.

В документе всегда указывается

  • наименование предприятия или организации,
  • бухгалтерия которого формирует документ,
  • номера счетов (иногда с их расшифровкой),
  • конкретные суммы.

Важное условие: при правильном составлении конечные цифры во всех столбиках ведомости должны совпадать.

Оборотно-сальдовая ведомость относится к категории регулярных документов и составляется она, как правило, один раз в месяц в единственном экземпляре.

Документ подписывать необязательно, но при необходимости заверить ее должен именно тот сотрудник, который занимался ее составлением или же проверкой (к примеру, главный бухгалтер). Точно также не нужно и ставить на документе печать.

Оборотно-сальдовые ведомости, как любые другие бухгалтерские документы нужно хранить не менее пяти лет.

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости

Первым делом в ведомости нужно обязательно указать название предприятия, для которого она делается. Далее вносится наименование документа и конкретный счет, на который она составляется. В данном примере это счет под кодом 60, который расшифровывается как «Расчеты с подрядчиками и поставщиками».

Алгоритм внесения записей в этот образец оборотно-сальдовой ведомости не очень сложен и производится по определенной очередности, исходя из последовательности производимых финансово-хозяйственных действий.

ПРИМЕР. Предположим, что предприятие перечислило контрагенту предоплату в размере 100 тыс.рублей. Данная операция в документе была отражена, как увеличение дебиторских активов в субсчете (строка 60.1). Далее контрагент предоставил предприятию товарно-материальные ценности на сумму 150 тыс. рублей. Эта операция вносится в таблицу как увеличение кредитного пассива в субсчете 60.2. Затем предприятие выплачивает контрагенту частичную стоимость товара и это отражается в ведомости, как снижение пассивов на 100 тыс рублей на субсчета 60.2 (в дебете) и как снижение активов на субсчета 60.1 (в кредите). Таким образом, в итоге предприятие на период составления документа должно контрагенту 50 тыс. рублей, что отражается на субсчета 60.2 ( в кредите). В строке 60 указываются итоговые общие показатели сумм.

Источник

Оборотно‑сальдовая ведомость

Михаил Кобрин

Бухгалтеры часто упоминают оборотно-сальдовую ведомость или ОСВ. Сформировав оборотку, специалист может ответить на любой вопрос: какая у нас прибыль, какова остаточная стоимость у нематериальных активов? Разберемся, что такое оборотно-сальдовая ведомость, как ее составить и прочитать.

Что такое оборотно-сальдовая ведомость

В бухучете все операции оформляются проводками. Например, покупку и оплату материалов на 10 000 рублей бухгалтер оформит так:

Чем крупнее компания, тем больше проводок строит бухгалтер. Только закупку материалов можно отражать несколько раз в день. А ведь еще есть выплата зарплаты, платежи по кредиту, покупка оборудования, лизинг и так далее. Если спросить бухгалтера, на какую сумму было закуплено сырья, он не пойдет смотреть все бухпроводки Дт10 Кт60, а сразу откроет ОСВ.

Читайте также:  Запоминание таблицы для зрения

Оборотно-сальдовая ведомость — это регистр бухгалтерского учета. Оборотка аккумулирует всю информацию по счетам: их остатки и обороты за период. К тому же с ее помощью можно контролировать правильность и полноту отражения информации.

Например, хороший бухгалтер перед составлением баланса всегда сформирует ОСВ, потому что он знает золотое правило «дебет всегда равен кредиту». А значит сальдо по дебету всегда равно сальдо по кредиту, также и у оборотов. Если это правило не соблюдается, значит в учете есть ошибка.

Еще один пример. Бухгалтер сформировал оборотку и видит увеличение по дебету счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным». Это значит, что компания заплатила поставщикам деньги, но движения по кредиту 60.02 нет, значит контрагент не отгрузил товар или не оказал услугу. Есть несколько вариантов развития событий:

  • это действительно аванс за поставку в будущем;
  • контрагент давно отгрузил товар — значит кто-то забыл передать бухгалтерии документы.

ОСВ можно составить по отдельному счету или по всем сразу, это зависит от целей использования.
Единственный недостаток оборотки — ее трудно читать без знания плана счетов и бухпроводок. Попробуем представить один день из жизни фирмы в виде ОСВ.

Ведите учет, платите налоги и зарплату в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность, финансовый контроль и другие инструменты в одном сервисе.

Оборотно‑сальдовая ведомость

Как составить оборотно-сальдовую ведомость

Разберем составление ведомости на примере ООО «Ромашка». Начнем с остатков. У компании есть:

  • 150 000 рублей на счете в банке;
  • 10 000 рублей в кассе;
  • материалы на складе на 3 000 рублей;
  • новый деревообрабатывающий станок за 1 000 000 рублей;
  • кредит на 5 лет на 1 000 000 рублей;
  • уставный капитал 10 000 рублей;
  • нераспределенная прибыль с прошлых лет 143 000 рублей.

За день компания совершила следующие операции:

  • купила сырье на 15 000 рублей и частично оплатила;
  • взяла краткосрочный займ в размере 470 000 рублей;
  • начислила и выплатила зарплату гендиректору 50 000 рублей;
  • купила еще один станок за 470 000 рублей и ввела его в эксплуатацию;
  • произвела продукцию из всего имеющегося сырья и продала ее за 250 000 рублей.

До построения ОСВ составим проводки совершенных операций.

Для построения оборотки рекомендуем сначала строить «самолетики» по каждому счету. Разберем «самолетик» счета 51.

Счет 51 «Расчетный счет»

Сальдо на конец:

(150 000 + 470 000) — (0 + 10 000 + 50 000 + 470 000) = 90 000 рублей.

По остальным счетам «самолетики» строятся аналогично. Теперь можно перейти непосредственно к ОСВ.

Источник



Оборотно сальдовая ведомость – как заполняют бланки?

Оборотно-сальдовая ведомость – это один из важнейших регистров бух учета, который раскрывает информацию о начальных и конечных остатках (сальдо) и движениях по счетам.
Ведомость составляется после:

  • начисления амортизации,
  • списания расходов в производство,
  • начисления налогов,
  • формирования финансовых результатов.

Применение оборотно-сальдовой ведомости

На основании данных оборотно-сальдовой ведомости формируются статьи бухгалтерского баланса.

Оборотные ведомости применяются для систематизирования и контроля корректного отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.

Бланки оборотно-сальдовых ведомостей можно

  • скачать со специализированных финансовых сайтов,
  • приобрести в книжно-канцелярских магазинах,
  • создать в электронных таблицах Exel.

В программных комплексах для ведения учета есть возможность составить оборотно-сальдовую ведомость как общую по счетам, так по отдельному счету, что значительно облегчает работу бухгалтера.

В настоящее время бухгалтерские работники крайне редко вручную заполняют образцы оборотно-сальдовых ведомостей

Однако, хотя бы раз в жизни это желательно сделать для более глубокого понимания сути бухгалтерского учета и принципа двойной записи.

Образцы оборотных ведомостей часто используют студенты экономических вузов для решения задач и написания курсовых работ.

Расшифровка ПБОЮЛ и правила создания.
Бухгалтерские курсы в Москве и как их выбрать.

Виды оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость бывает нескольких разновидностей в зависимости от объекта анализа и подачи информации:

1.по синтетическим счетам. Для заполнения берутся начальное сальдо и обороты по счетам, а затем расчетным путем выводится конечное сальдо счетов. Корректно заполненная ведомость содержит три равенства итоговых сумм.

  1. Первое равенство – сальдо по дебету и кредиту счетов. Это равенство обусловлено тем, что дебетовое сальдо синтетических счетов отражает стоимость активов предприятия на начало периода, а кредитовое – размер источников поступления активов.
  2. Равные обороты по дебету и кредиту счетов составляют принцип двойной записи, при котором сумма операции отражается по дебету одного счета и кредиту другого.
  3. Третье равенство отражает стоимость активов и обязательств на конец периода.

Если хотя бы одна из пар чисел не сходится друг с другом, то это означает, что при формировании регистра или сложении оборотов была допущена ошибка.

По данным оборотной ведомости по синтетическим счетам формируется бухгалтерский баланс, многие статьи баланса идентичны названиям синтетических счетов;

2. по аналитическому счету. Оборотная ведомость по аналитическому счету формируется по различным характеристикам конкретного счета:

  • номенклатуре,
  • количеству,
  • категориям.
Читайте также:  Можно ли заключить ГПХ и трудовой договор одновременно

Эта категория отчетов не будет содержать равных оборотов, так как представляет движение в рамках одного счета.

Начальное и конечное сальдо может быть дебетовым или кредитовым в зависимости от того, активный счет или пассивный

Примером оборотно-сальдовой аналитической ведомости является оборотно-сальдовая ведомость счета 70 в разрезе аналитики по персоналу;

3. шахматные. Шахматная оборотная ведомость является разновидностью оборотной синтетической ведомости.

В отличие от нее «шахматка», как негласно называют этот регистр бухгалтерские работники, заполняется с помощью журнала операций, а не по счетам учета.

В шахматной оборотной ведомости также должно соблюдаться равенство итогов.

Рассмотрим, как заполнить шахматную оборотно-сальдовую ведомость.

  1. В первую очередь разносится начальное сальдо по счетам.
  2. Итоги по сальдо суммируются на угол – по дебету и по кредиту сумма должна быть идентична.
  3. Далее разносятся суммы хозяйственных операций. Сумма указывается один раз на пересечении корреспондирующих счетов в табличной части регистра.
  4. Далее подсчитываются обороты на угол.
  5. Затем арифметически рассчитывается конечное сальдо, и итоги суммируются на угол.

Если значения оборотов по дебету и кредиту совпадают, то «баланс сошелся»

Это значит, что все данные хозяйственных операций внесены правильно, итоги рассчитаны корректно, и можно приступать к заполнению бухгалтерской отчетности.

Источник

Оборотно-сальдовая ведомость: для чего нужна, как составить

Обновление: 1 июня 2021 г.

Оборотно-сальдовая ведомость (далее также ОСВ) – это таблица с данными об остатках и оборотах по всем счетам бухучета или же только по определённым счетам бухгалтерского учета. По Закону о бухучете ОСВ является регистром бухгалтерского учета, в котором подлежат накоплению данные, содержащиеся в первичных документах (ч. 1 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В то же время порядок составления оборотно-сальдовых ведомостей ни одним нормативным документом не урегулирован.

Давайте посмотрим, для чего нужна ОСВ и как ее заполнить.

Из чего состоит оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость составляется за выбранный период времени: месяц, квартал, год и т.д.

Классическая оборотно-сальдовая ведомость содержит следующие показатели:

  • по вертикали перечислены все счета бухгалтерского учета, по которым было какое-то движение в течение выбранного периода;
  • по горизонтали располагаются следующие графы: сальдо на начало периода (Дебет, Кредит), обороты за период (Дебет, Кредит), сальдо на конец периода (Дебет, Кредит).

Визуально это выглядит так:

Оборотно-сальдовая ведомость за _________ (период)

Номер счета бухучета Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01
02
10

Для чего нужна оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость показывает сальдо и обороты по всем счетам бухучета за выбранный период. Это удобно для проверки правильности отражения остатков, для анализа деятельности в целом, для выявления ошибок в бухучете. Например, из ОСВ можно увидеть, что на активном счете появился кредитовый остаток, а на пассивном счете – дебетовый. Кроме того, ОСВ – наглядный пример золотого правила бухучета: дебет всегда равен кредиту.

ОСВ применяется для заполнения и проверки бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Сальдо по бухгалтерским счетам переносят в соответствующие строки баланса или отчета о финансовых результатах. Покажем на примере, как используется информация из оборотно-сальдовой ведомости.

Оборотно-сальдовая ведомость за 2020 г.

Номер счета бухучета Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 520000,00 520000,00
02 100000,00 50000,00 150000,00
10 40000,00 500000,00 480000,00 60000,00

Получается, остаточная стоимость основных средств такая (сальдо по счету 01 минус сальдо по счету 02):

  • на начало периода: 520000,00 – 100000,00 = 420000,00
  • на конец период: 520000,00 – 150000,00 = 370000,00

Заполнение бухгалтерского баланса по данным оборотно-сальдовой ведомости будет выглядеть так:

Пояснения Наименование показателя Код На 31.12.2020 На 31.12.2019 На 31.12.2018
Основные средства 1150 370000,00 420000,00
Запасы 1210 60000,00 40000,00

Если в оборотно-сальдовой ведомости нет данных для заполнения какой-либо строки баланса, например строки «Нематериальные активы», то в этой строке баланса ставится прочерк (Письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Но важно учитывать еще такой момент. Бухгалтерскую отчетность можно формировать только исходя из данных оборотно-сальдовой ведомости с развернутым сальдо. Развернутое сальдо – это когда дебетовые и кредитовые сальдо по активно-пассивным счетам бухучета показаны отдельно (и по дебету, и по кредиту). Например, у организации есть:

  • и дебетовый остаток по счету 62;
  • и кредитовый остаток по счету 62.

Если в ОСВ будет показано результирующее сальдо по счету 62 (только дебетовое или только кредитовое), то баланс будет заполен неверно. Ведь дебетовый остаток по счету 62 подлежит отражению в разделе «Активы», а кредитовый – в разделе «Пассивы».

Кроме того, подчеркнем, что с помощью оборотно-сальдовой ведомости можно заполнять лишь упрощенные баланс и отчет о финансовых результатах. Ведь в обычной бухгалтерской отчетности есть детализация, которая не содержится в ОСВ, например, разделение активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные.

Читайте также:  Дискреционная и стимулирующая фискальная политика

Активные и пассивные бухгалтерские счета

Все счета бухгалтерского учета можно поделить на:

  • активные;
  • пассивные;
  • активно-пассивные.

На активных счетах учитываются активы организации. Увеличение активов отражается по дебету, уменьшение – по кредиту. Это, к примеру, счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы».

Пассивные счета нужны для отражения источников образования средств. Увеличение учитываемых на них объектов отражается по кредиту, уменьшение — по дебету. Классический пример пассивных счетов это 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал».

На активно-пассивных счетах отражают как активы, так и пассивы. Например, счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На них может быть отражена как дебиторская задолженность (актив организации), так и кредиторская задолженность (пассив организации).

Виды оборотно-сальдовых ведомостей

Форма оборотно-сальдовой ведомости нормативно не утверждена. Следовательно, организация может использовать любую удобную форму. Можно закрепить форму ОСВ в качестве приложения к учетной политике (ч. 5 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Поскольку оборотно-сальдовая ведомость является регистром бухучета, то она должна содержать следующие обязательные реквизиты (ч. 4 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

  • наименование регистра – оборотно-сальдовая ведомость;
  • наименование организации, составившей ОСВ;
  • период, за который составлена ОСВ;
  • систематическую группировку объектов бухгалтерского учета;
  • величину денежного измерения объектов бухгалтерского учета;
  • наименования должностей лиц, ответственных за ведение ОСВ;
  • подписи лиц, ответственных за ведение ОСВ, с указанием их фамилий и инициалов.

На практике чаще всего используют форму ведомости, которую мы привели ниже. Вместе с тем, организация может модифицировать эту форму, например составить ОСВ не только по синтетическим счетам бухучета, но и по аналитическим (например, раскрыв информацию по видам запасов по счету 10 или по контрагентам по счетам 60, 62, 76 и т.д.).

Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости

Если бухучет ведется в бухгалтерской программе, то все просто. Как правило, в разделе «Отчеты» можно выбрать опцию «Оборотно-сальдовая ведомость», затем выбрать период, и ведомость будет сформирована автоматически. Кроме того, в программе можно наладить нужную степень детализации ОСВ.

Если ведомость формируется вручную, поскольку бухучет ведется в упрощенном виде, то необходимо:

  • взять сальдо по всем счетам на начало периода из ведомости за предыдущий период;
  • собрать дебетовые и кредитовые обороты по всем счетам и внести их в ОСВ;
  • вывести расчетным путем сальдо по всем счетам на конец периода.

Затем можно сверить по каждому бухгалтерскому счету сальдо на конец периода с данными бухучета. Они должны быть равны.

При правильном составлении ведомости должны совпадать:

  • итоговые сальдо по дебету и кредиту на начало периода;
  • обороты по дебету и кредиту;
  • итоговые сальдо по дебету и кредиту на конец периода.

При формировании оборотно-сальдовой ведомости нужно указать:

  • наименование организации;
  • название документа: оборотно-сальдовая ведомость;
  • период, за который она составлена;
  • в таблице — данные, которые были рассчитаны.

Заверяет оборотно-сальдовую ведомость тот сотрудник, который ее составлял.

ОСВ можно составить на бумаге или в виде электронного документа, заверив его электронной подписью (ч. 6 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Как и по первичным документам, запрещается вносить в ОСВ исправления, не санкционированные лицами, ответственными за ведение оборотно-сальдовой ведомости (ч. 8 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Хранить оборотно-сальдовые ведомости необходимо в течение 5 лет (ч. 1 ст. 29 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости

Приведем образец оборотно-сальдовой ведомости (цифры условные).

Оборотно-сальдовая ведомость за 2020 г., руб.

Номер счета бухучета Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 520000 520000
02 100000 50000 150000
19 130000 110000 20000
20 1330000 1330000
26 40000 40000
51 200000 1500000 1600000 100000
60 35000 700000 800000 135000
62 100000 1400000 1600000 100000
68 30000 250000 300000 80000
70 500000 550000 50000
80 10000 10000
90 1600000 1600000
99 645000 530000 115000
Итого 820000 820000 7980000 7980000 640000 640000

Бухгалтер: _________ Иванова И.И.

Может ли инспекция запросить оборотно-сальдовые ведомости

Иногда при камеральных проверках (особенно при проверке декларации по НДС) налоговики запрашивают в числе прочих документов оборотно-сальдовые ведомости за проверяемый период. Насколько это законно? Налоговый кодекс прямо эту ситуацию не регулирует. Подробно этот вопрос был рассмотрен здесь.

А если организация обратилась в ИФНС с заявлением о проведении налогового мониторинга, то налоговый орган вправе запросить оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухучета на вполне законных основаниях (ст. 105.26 НК РФ; п. 3.9, 3.12 Приложения № 4 к Приказу ФНС от 21.04.2017 № ММВ-7-15/323@).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Источник