Меню

Максимальная ставка земельного налога



Земельный налог 2021

Актуально на: 22 января 2021 г.

Ставка земельного налога может составлять 0,01%, а может 1,5% – в зависимости от вида участка. Но не зная ставки, нельзя рассчитать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.

Максимальная ставка земельного налога

Налоговым кодексом установлены следующие максимальные ставки налога на землю в 2021 году (ст. 394 НК РФ):

Вид земельного участка Налоговая ставка земельного налога
Земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенные/предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ 0,3%
Земельные участки, относящиеся к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства
Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилфонду и объектам инженерной инфраструктуры)
Земельные участки, приобретенные/предоставленные для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности)
Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд
Все остальные земельные участки 1,5%

Ставки земельного налога устанавливаются муниципальными властями

Конкретные ставки земельного налога устанавливаются актами представительных органов муниципальных образований/законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя (п. 1 ст. 394 НК РФ). Но, как мы уже сказали, эти ставки не могут быть выше уровня, установленного НК РФ.

Кстати, если местными законами не установлены размеры ставок земельного налога, то налог рассчитывается исходя из установленных Кодексом ставок (п. 3 ст. 394 НК РФ).

Пример ставки земельного налога на 2021 год

Ставка земельного налога в Москве в 2021 году имеет следующие размеры (ст. 2 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74):

Вид земельного участка Ставки земельного налога в 2021 году
Земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ 0,025%
Земельные участки, занятые автостоянками для долговременного хранения личного автотранспорта и многоэтажными гаражами-стоянками 0,1%
Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилфонду и объектам инженерной инфраструктуры) или предоставленные для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности)
Земельные участки, отнесенные к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Москве и используемые для сельскохозяйственного производства 0,3%
Земельные участки, предоставленные и используемые для эксплуатации объектов спорта, в т.ч. спортивных сооружений
Все остальные земельные участки 1,5%

А вот, к примеру, в г. Санкт-Петербурге ставка земельного налога имеет чуть более широкий диапазон (ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 23.11.2012 N 617-105):

Вид земельного участка

Ставки земельного налога в Санкт-Петербурге

Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры)

Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности)

Земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, или огородничества, или животноводства, а также земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ

Земельные участки, предназначенные и используемые для ведения рыбного хозяйства

Земельные участки, предназначенные и используемые для размещения объектов образования

Земельные участки, предназначенные и используемые для размещения объектов физической культуры и спорта, а также для эксплуатации объектов спорта

Земельные участки, предназначенные и используемые для размещения объектов здравоохранения и социального обеспечения

Земельные участки, предназначенные и используемые для размещения гаражей (гаражных и гаражно-строительных кооперативов, многоэтажных и подземных гаражей), за исключением используемых для предпринимательской деятельности; стоянок внешнего грузового транспорта и городского транспорта (ведомственного, экскурсионного транспорта, такси), а также причалов и стоянок водного транспорта (судов)

Земельные участки, предназначенные и используемые для размещения ветеринарных клиник и питомников для бездомных животных

Земельные участки, занятые городскими садами, парками, скверами, бульварами и пляжами

Земельные участки, предназначенные и используемые для размещения объектов культуры, искусства, религии

Земельные участки, отнесенные к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства

Земельные участки, предназначенные и используемые для размещения объектов рекреационного, лечебно-оздоровительного, развлекательного назначения

Земельные участки, предназначенные и используемые для размещения бесплатных стоянок индивидуального легкового автотранспорта

Прочие земельные участки

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Источник

Налог на имущество физических лиц

Кто и когда платит налог на недвижимость

Этот материал обновлен 14.03.2021.

Что такое налог на имущество

Андрей Рублёв юрист

Налог на имущество — это плата государству за владение недвижимыми объектами. Купили квартиру, оформили ее на себя — теперь вы собственник и у вас есть недвижимость. За право владеть ею нужно платить. Больше объектов собственности — больше налоговых обязательств.

Налог на недвижимость раз в год начисляет Федеральная налоговая служба: во второй половине года она начисляет плату за объекты, которыми вы владели в прошлом отчетном периоде. ФНС формирует налоговое уведомление — квитанцию — с указанием, за что и сколько нужно заплатить, и направляет собственнику. Мы уже писали, где получить это уведомление и как проверить свои долги.

Если у вас есть личный кабинет на сайте налоговой, по умолчанию никакие их уведомления почтой вам не приходят. Чтобы они приходили почтой, от вас нужно заявление на бумажную отправку. После регистрации в личном кабинете можно выбрать, продолжить получать бумажные квитанции о задолженности почтой или отказаться от этого.

Кто платит налог на имущество физических лиц

Налог на имущество платят собственники недвижимости. Неважно, кто живет и зарегистрирован в квартире: налогоплательщиком будет тот, кому она принадлежит.

Объекты налогообложения

Налогом облагается только недвижимое имущество. Какие объекты являются движимыми, а какие недвижимыми, определяет ст. 130 ГК РФ. Например, автомобиль считается движимым объектом, а дом, гараж, комната в коммуналке — недвижимыми.

Движимое имущество

Движимое имущество закон определяет от обратного: это любые вещи, которые не являются недвижимостью. Например, автомобиль, деньги, телевизор или персидский кот. Перечень недвижимых объектов дан в гражданском кодексе — за собственность, не указанную в этом списке, налог на имущество не платят.

Закон требует регистрации прав на любую недвижимость, а для движимых объектов такого требования нет. Не путайте с регистрацией транспортных средств в ГИБДД: при выдаче паспорта транспортного средства автомобиль ставится на учет, а не регистрируется право собственности на него. За счет ПТС хозяин «привязан» к машине, но это не аналог права собственности.

Владельцы транспортных средств не платят налог на имущество, но должны отдавать государству транспортный налог.

Недвижимое имущество

Определения недвижимости в законе нет — там просто дан полный перечень объектов, которые признаются таковой. Налогом на имущество облагается не любая недвижимость. Список того, за что его платить, тоже дан в законе: жилой дом, квартира, комната, гараж или машино-место. Есть и другие, более редкие объекты налогообложения.

ст. 401 НК РФ: за какое имущество надо платить налог

Налоги на общедомовое имущество в многоквартирных домах не платят.

Ставки налога на имущество физических лиц

С помощью ставки вычисляют сумму налога на имущество. Налоговая ставка — это процент от налоговой базы. А налоговая база — это стоимость объекта налогообложения. Для расчета берут не всю стоимость — и не ту, что указана в договоре купли-продажи. Стоимость объекта определяют государственные органы, и она бывает двух видов: инвентаризационная или кадастровая. Но разбираться в видах стоимости и вычетах необязательно: все данные указаны в налоговом уведомлении. Главное — проверить их перед оплатой.

Закон задает базовые ставки налогообложения для физических лиц. Они зависят от вида объекта и его стоимости. Если это жилой дом, квартира, комната или гараж — 0,1% от стоимости, все остальное — 0,5%, но за объекты дороже 300 млн рублей — 2%.

На основе базовых ставок каждый регион имеет право установить свои территориальные. Указанную базовую ставку налога на имущество можно уменьшить до нуля или увеличить, но не более чем в три раза. Например, ставка налогообложения 0,1% для жилых объектов в разных регионах меняется от 0 до 0,3%.

Узнать ставки налога на имущество в своем регионе можно на сайте ФНС. Например, в 2020 году в Москве региональные ставки налогообложения совпали с базовыми: за квартиру стоимостью до 10 млн рублей платят 0,1% от стоимости, а за дорогое имущество — от 300 млн рублей — 2%.

Как рассчитать налог на имущество физических лиц

Сумма за год зависит от ставки и налоговой базы. Ставку определяет закон и региональные власти. Налоговая база — это стоимость объекта. Ее умножают на ставку налогообложения и получают сумму налога на имущество.

Читайте также:  Позы для пранаямы с максимальной пользой для тела техники выполнения основных упражнений

До 2014 года за налоговую базу брали инвентаризационную стоимость. Инвентаризационная стоимость — это устаревшая схема расчета, которая учитывает изначальную стоимость и износ. Инвентаризационная стоимость объекта налогообложения не связана с рыночной. Ее определяло бюро технической инвентаризации — БТИ. Собственник недвижимости может получить справку о размере инвентаризационной стоимости. Обращаться нужно в БТИ по месту расположения объекта.

Начиная с 2015 года для расчета налога на имущество стали использовать кадастровую стоимость — цену объекта налогообложения, рассчитанную по схеме Росреестра. Эта цена ближе к рыночной. Оценивают объекты уполномоченные Росреестром сотрудники.

Узнать кадастровую стоимость объекта можно четырьмя способами: в личном кабинете Росреестра, в личном кабинете ФНС, через налоговый калькулятор на сайте налоговой или на публичной кадастровой карте. Еще инвентаризационную и кадастровую стоимость указывают в налоговых уведомлениях за соответствующие годы.

В большинстве случаев кадастровая стоимость выше инвентаризационной, поэтому сумма налоговых обязательств выросла. Разница может быть как в три раза, так и в десять.

Возьмем реальную квартиру в Омске площадью 60 м². Рыночная стоимость этой квартиры — 2—3 млн. По инвентаризации она стоила 230 000 Р, а по кадастру стоит 810 000 Р — в три с половиной раза дороже.

В 2015 году на расчет по кадастровой стоимости перешли только 28 регионов, остальные позднее. Год, в котором регион перешел на расчет по кадастру, влияет на этот расчет.

Сроки перехода регионов на расчет по кадастровой стоимостиXLSX, 22 КБ

Вычеты по налогу на имущество физических лиц

При начислении налога на имущество по кадастровой стоимости действуют налоговые вычеты. Налоговый вычет — это площадь, за которую не нужно платить. Чем больше площадь объекта налогообложения, тем больше его стоимость. Вычет уменьшает площадь недвижимости, налоговая база уменьшается, поэтому общая сумма налога на имущество становится меньше.

Право на налоговый вычет имеет любой собственник жилья по каждому принадлежащему ему объекту. Его учет происходит автоматически — почитайте об этом.

Налоговый вычет различается для разных объектов недвижимости: для дома — 50 м², для квартиры — 20 м², для комнаты — 10 м².

За загородный дом площадью 100 м² с налогоплательщика возьмут вдвое меньше: только за 50 м² вместо 100. За дом площадью 50 м² и меньше налог на имущество вообще не начислят.

Площадь омской квартиры, которую мы взяли для примера, — 60 м². Значит, платить придется только за 40 м².

Расчет по кадастровой стоимости

Чтобы заплатить налог на недвижимое имущество, не нужно предварительно ничего считать. Налоговая посчитает все сама, и в уведомлении уже будет указана итоговая сумма за отчетный период. Расскажем, откуда она берется, чтобы вы могли проверить. Если не сойдется — отправьте сообщение в ФНС.

Ну и что? 17.09.18

Сейчас для налогоплательщиков действует переходный период: налог на имущество берут не полностью, а умножают на понижающие коэффициенты. Но сначала покажем, как считают полную сумму.

При расчете налога на имущество по кадастровой стоимости ее уменьшают на вычет и умножают на ставку налогообложения. Еще важен срок владения: если он меньше года, сумма налога на имущество пропорционально уменьшается. Если владеете только частью объекта, налоговые обязательства пропорционально делят между всеми собственниками.

Н = Б × С × КПВ × Д

Здесь Н — сумма налога на имущество, Б — налоговая база, или кадастровая стоимость объекта после вычета, С — ставка налога на имущество в регионе для этого объекта, КПВ — коэффициент периода владения, Д — размер доли собственности в объекте.

Чтобы определить КПВ, нужно разделить период владения объектом в месяцах на 12. Если купили квартиру до 15 числа включительно, то этот месяц считается за полный. Если позже этого срока — месяц не считается.

ст. 408 НК РФ: расчет налога на имущество

Налогоплательщик купил квартиру 20 июня, а 20 декабря ее продал. Тогда июнь в периоде не учитывается, а декабрь считается. Срок владения — 6 месяцев. КПВ равен 6/12, то есть 0,5.

В личном кабинете на сайте ФНС тоже можно посмотреть формулу расчета. Она не обязательно совпадет с нашей, потому что мы привели пример без учета понижающих коэффициентов. Чтобы их применить, организация сначала считает налог на имущество по инвентаризационной стоимости. Как это сделать, расскажем дальше, но сначала посчитаем полный налог на имущество по кадастру на реальном примере.

Пример расчета

Рассчитаем полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости для нашей квартиры в Омске за 2020 год. Ее кадастровая стоимость — 810 000 Р. Площадь — 60 м².

Сначала применим налоговый вычет. Для этого посчитаем кадастровую стоимость одного квадратного метра: 810 000 / 60 = 13 500 Р.

Площадь после вычета — 40 м², поэтому стоимость после вычета составит 13 500 × 40 = 540 000 Р.

Ставка налогообложения для квартир в Омске равна 0,1%

Если налогоплательщик владел такой квартирой полный год, КПВ равен единице. Если он единственный собственник, Д — тоже единица.

Полная сумма налога на имущество: 540 000 × 0,1% = 540 Р.

Если налогоплательщик владел квартирой только полгода, КПВ будет 0,5.

Полная сумма налога на имущество: 540 × 0,5 = 270 Р.

А если налогоплательщику принадлежит только четверть квартиры, Д — 0,25.

Полная сумма налога на имущество: 540 х 0,25 = 135 Р.

Расчет по инвентаризационной стоимости

Налог на имущество по инвентаризационной стоимости вычисляют, чтобы затем подставить в формулу для снижения налога на имущество по кадастровой стоимости.

Сумму по инвентаризационной стоимости тоже считает налоговая, но для наглядности опишем, как получается итоговая сумма. Формула расчета похожа. Только за налоговую базу берут не кадастровую, а инвентаризационную стоимость, умноженную на коэффициент-дефлятор. Коэффициент-дефлятор устанавливает правительство.

Налоговые вычеты не применяются.

Н = И × КД × С × КПВ × Д

Здесь Н — сумма налога на имущество, И — инвентаризационная стоимость объекта, КД — коэффициент-дефлятор, С — ставка налога на имущество в регионе для этого объекта, КПВ — коэффициент периода владения, Д — размер доли собственности в объекте.

Пример расчета

Посчитаем налог на имущество по инвентаризационной стоимости для нашей омской квартиры. Омская область перешла на учет по кадастру в 2016 году, поэтому последний период для расчета по инвентаризационной стоимости — 2015 год. Инвентаризационная стоимость — 230 000 Р. Коэффициент-дефлятор в 2015 году — 1,147.

На сайте ФНС выясняем налоговую ставку в Омске за 2015 год. Для квартир стоимостью до 300 000 Р это 0,1%.

Налог на имущество по инвентаризационной стоимости: 230 000 × 1,147 × 0,1% = 264 Р.

Если срок владения квартирой — полгода, указанная сумма уменьшится вдвое и составит 132 Р.

Если налогоплательщику принадлежит только четверть этой квартиры, он заплатит 66 Р.

Налог на имущество по инвентаризационной стоимости получился в два раза меньше, чем по кадастровой. Поэтому при переходе на новый способ расчета действуют понижающие коэффициенты.

Расчет по кадастровой стоимости до 2020 года

Полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости большинство собственников пока не платят. Для плавного перехода к новой налоговой нагрузке ввели понижающие коэффициенты. 2020 год — срок, в который должен был завершиться переходный период для регионов, начавших считать по-новому в 2015 году. С этого времени собирались брать налоги в полном размере, но условия поменяли. Теперь в большинстве случаев сумму будут рассчитывать с учетом понижающих коэффициентов за 2020 год и после него.

Размер налога на имущество растет постепенно. В первые три года после перехода на кадастр используют такую формулу:

Н = (Н1 − Н2) × К + Н2

Здесь Н — окончательная сумма налога на имущество за текущий год.

Н1 — полный размер налога на имущество по кадастру. Как его считают, мы рассказали выше.

Н2 — налоговые обязательства по инвентаризационной стоимости за последний период, когда их считали. Например, в Москве это 2014 год, в Омской области — 2015 год.

К — понижающий коэффициент. В первый год после перехода на кадастр он равен 0,2, во второй год — 0,4, в третий год — 0,6.

С четвертого года налоговая сравнивает полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости с суммой за прошлый год. Если полная сумма выросла больше чем на 10%, организация увеличивает сумму налоговых обязательств в текущем периоде на 10%. Если не больше — с этого момента берут в полном размере.

Полная формула с учетом всех параметров:

Н = ((Б × С − Н2) × К + Н2) × КПВ × Д − Л

где Л — налоговая льгота.

Когда сумма по кадастровой стоимости меньше налога на имущество по инвентаризационной, понижающие коэффициенты не действуют.

Пример расчета

Посчитаем, как растет размер налога на имущество за нашу квартиру в Омске. В 2015 году его брали по инвентаризации, и мы заплатили 264 Р. Полная сумма по кадастру — 540 Р. Допустим, что кадастровая стоимость меняться не будет.

Рост по кадастровой стоимости за первые три года после перехода

  • 2016 год — (540 − 264) × 0,2 + 264 = 319 Р
  • 2017 год — (540 − 264) × 0,4 + 264 = 374 Р
  • 2018 год — (540 − 264) × 0,6 + 264 = 430 Р

С 2019 года сравниваем полный налог на недвижимость с суммой за 2018 год. 540 Р превышает 430 Р более чем на 10%, поэтому налог на недвижимое имущество за 2019 год составит 430 + (430 × 10%) = 473 Р.

В 2020 году тоже сравниваем. 540 Р превышает 473 Р более чем на 10%, поэтому налог на недвижимость за 2020 год составит 473 + (473 × 10%) = 520 Р.

В 2021 году опять сравниваем. 540 Р превышает 520 Р менее чем на 10%, поэтому платим полную сумму — 540 Р. В 2022 году и далее тоже платим эту сумму.

Льготы для физических лиц

Налог на имущество платят не все. Некоторым категориям предоставляют льготы в размере 100 или 50%.

Льготы по налогу предоставляются только на имущество, которое не используется для предпринимательской деятельности, например квартиру, комнату, дом, гараж. Льготу можно получить только на один объект каждого вида.

Основания предоставления налоговых льгот

Льготы предоставляют определенным категориям лиц, например героям СССР и РФ, инвалидам первой и второй группы, участникам ВОВ, военнослужащим и их родственникам, пенсионерам. Список льготных категорий указан в ст. 407 налогового кодекса. Для них льготы по налогу на имущество равны 100%.

Это федеральные льготы, а органы местного самоуправления в регионах добавляют к ним свои. Их найдете на сайте ФНС. Местные льготы бывают равны полной сумме налога на имущество или его части.

Порядок предоставления налоговых льгот

Льготы предоставляются по заявлению в налоговую организацию. Заявление на льготу подают один раз в любое время. Можно даже после расчета налога на имущество, тогда пересчитают задним числом. Но лучше до 1 апреля следующего года, тогда ее учтут при расчете. Например, срок подачи заявления для снижения суммы выплат за 2020 год — до 1 апреля 2021 года.

Если у вас несколько объектов одного вида, в заявлении укажите, за какой хотите льготу. Менять свой выбор можно хоть каждый год, но делать это нужно до 31 декабря того года, за который будете платить. Можно вообще не выбирать льготный объект, тогда налоговая по умолчанию выберет объект с наибольшей стоимостью.

Ну и что? 15.10.18

Если у вас в собственности разные виды недвижимости, налоговые льготы предоставят по каждому виду. С 2018 года при подаче заявления можно не приносить документы, а только предоставить реквизиты: налоговая сама запросит данные и сообщит решение.

Ну и что? 20.10.17

У пенсионера две квартиры: одна в Москве, кадастровой стоимостью 3 млн, другая в Омске, кадастровой стоимостью 810 000 Р. Поскольку московская квартира дороже, по умолчанию он получит льготу за нее. Но по заявлению он может выбрать омскую квартиру, тогда за московскую придется платить. Если речь идет о налоге на имущество за 2021 год, то выбор надо сделать до 31 декабря 2021 года.

Еще у этого пенсионера частный дом. Поскольку это другой вид недвижимости, за него тоже платить не придется.

Заявление на саму льготу, а не на выбор объекта для льготы, он может подать когда угодно. Если речь идет о налоге на имущество за 2020 год, лучше уложиться в срок до 1 апреля 2021 года.

Платят ли дети налог на имущество

Если ребенок — собственник объекта или его доли, за него нужно платить налог на недвижимость. Дети-инвалиды имеют право на налоговые льготы. В некоторых регионах от налога на имущество освобождены еще дети-сироты и несовершеннолетние в многодетных семьях.

Источник

Налог на имущество в 2020 году для юридических лиц: изменения с 1 января

Налог на имущество с 1 января 2020 года для юридических лиц сильно поменяется – чиновники утвердили много важных изменений для организаций. Самое основное – отмена расчетов по авансам, новая форма декларации и обновленный перечень активов для налога по кадастровой стоимости. Обо всех изменениях по имуществу с 01.01.2020 расскажем в статье.

Изменения по налогу на имущество с 1 января 2020 года для юридических лиц

Изменения в налоге на имущество с 2020 года внес Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ и Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Начнем с позитивного изменения в налоге на имущество ООО в 2020 году.

Изменение №1

Бухгалтерам больше не придется сдавать авансовые расчеты по налогу на имущество организаций в 2020 году. С 1 января 2020 эту отчетность отменили.

В налоговую понадобится представлять только годовую декларацию. ФНС уже разрабатывает новую форму. В ней появятся строки для авансовых платежей. Перечислять их в бюджет будете по старым правилам.

Но не стоит расслабляться – декларацию по налогу на имущество 2020 года обновили. Организации, которые отчитываются по налогу на имущество после 1 января, должны составлять декларации по новой форме. ФНС утвердила новый бланк, порядок его заполнения и электронный формат (приказ от 14.08.2019 № СА-7-21/405). Новую декларацию сдавайте с отчетности за 2019 год.

Бланк декларации по налогу на имущество изменили незначительно. В верхней части титульного листа и остальных разделов поменяли штрихкоды. В разделе 1 добавили новые строки для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за I квартал, полугодие и 9 месяцев (строки 021-027). В разделах 2 и 3, где считают годовой налог по недвижимости со среднегодовой и кадастровой стоимостью, авансовые платежи больше отражать не надо.

В разделе 2.1 добавили новые коды для водных и воздушных судов. Отличия новой формы от старой, смотрите в таблице от Системы Главбух.

Чиновники узаконили централизованный порядок подачи налоговой отчетности по имуществу. При определенных условиях организации вправе представлять единые декларации в ИФНС по своему выбору. Читайте подробности про условия централизованной уплаты налога и уведомление, которое надо будет подать в ИФНС.

Изменение №2

А теперь к изменениям в НК РФ по налогу на имущество 2020 года, которые не сильно обрадуют бухгалтеров.

Чиновники расширили перечень объектов недвижимости, которые облагают налогом по кадастровой стоимости. С 2020 года по всем объектам, которые облагаются налогом на имущество физических лиц, нужно делать расчет налога на имущество по кадастровой стоимости.

В НК появилось условие, что налоговой базой по налогу на имущество в 2020 году является кадастровая стоимость для жилых помещений, гаражей и машиномест, садовых домов, жилых и хозяйственных строений или сооружений, которые организация разместила на земельных участках, предназначенных для личного подсобного хозяйства, огородничеств, садоводств или индивидуального жилищного строительства, объектов незавершенного строительства (п. 70 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 2 Закона от 28.11.2019 № 379-ФЗ)

Чтобы платить налог по кадастровой стоимости, должны быть выполнены два условия:

  1. кадастровая стоимость объектов установлена;
  2. в региональных законах указано, что объекты облагают налогом по кадастровой стоимости.

Если хотя бы одно из этих требований не выполнено, налог с таких объектов надо рассчитывать по среднегодовой стоимости при условии, что в бухучете они учтены как основные средства. Исключение: те, кто применяет УСН и ЕНВД. Налог по среднегодовой стоимости с новых объектов они не платят (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК)

Помимо этого, право собственности на недвижимость перестало быть условием для уплаты налога по кадастровой стоимости. То есть организации, которые распоряжаются недвижимостью по праву оперативного управления или получили недвижимость по концессионному соглашению, должны платить налог по кадастровой стоимости.

ФНС назвала признаки, которые отличают недвижимость от движимого имущества. Инспекторам велели учитывать новое разъяснение, когда они проверяют налог на имущество. Что за разъяснение и какое имущество будут отслеживать налоговики >>>

Источник

Налог на имущество организаций в 2020 году: ставки

Налог на имущество организаций 2020 в году платят со среднегодовой или кадастровой стоимости недвижимости. В статье – подробно о ставках платежа по регионам России, а также образцы документов и тематические справочники.

По налогу на имущество организаций ставки в 2020 году определяет Налоговый кодекс, а также региональные законы. При этом НК РФ устанавливает максимумы тарифов для взимания в отношении недвижимости, облагаемой у юрлиц по среднегодовой и по кадастровой стоимости, а также определяет случаи применения нулевого тарифа.

%USER_NAME%, посмотрите прямо сейчас, какие налоговые льготы положены Вам. Умный сервис анализа ОКВЭД определит перечень льгот. Подробный протокол проверки указан на главной странице программы БухСофт.

Правильно перечислить имущественный платеж и отчитаться по нему помогут эти документы и справочники, которые можно скачать:

Кто платит налог на недвижимость для юридических лиц с 2020 года

Платить налог на недвижимость для юридических лиц с 2020 года следует фирмам, у которых есть недвижимость:

отраженная в бухучете в качестве основного средства и облагаемая по среднегодовой стоимости;

облагаемая по кадастровой стоимости.

При этом Налоговый кодекс определяет объекты недвижимости, с которых не нужно платить налог на недвижимость для юридических лиц с 2020 года. К таким освобожденным от имущественного налогообложения объектам относятся:

  1. Участки земли.
  2. Природные объекты, в том числе водные.
  3. Федеральные объекты культурного наследия.
  4. Суда, отраженные в Российском международном реестре таких судов.
  5. Ледоколы.
  6. Суда, имеющие ядерные установки.
  7. Суда атомного технологического обслуживания.
  8. Научные ядерные установки.
  9. Хранилища ядерных или радиоактивных веществ и т.д.
Читайте также:  Источник Тамбов скорее всего снимется с чемпионата России по футболу

При наличии облагаемого имущества налог на недвижимость для юридических лиц с 2020 года рассчитывают исходя из базы в виде среднегодовой или кадастровой стоимости объекта, а также исходя из ставок налога на имущество организаций в 2020 году.

Изменения по налогу на имущество организаций в 2020 году

Основное из изменений по налогу на имущество в 2020 году – это отмена обязанности для фирм сдавать авансовые расчеты в течение года. Теперь заполнять «имущественную» отчетность нужно только по итогам года.

Еще одно из изменений по налогу на имущество организаций в 2020 году – это появление новых облагаемых объектов, к ним теперь относятся:

суда, отраженные участниками специального административного района в Российском открытом реестре;

воздушные суда, отраженные участниками специального административного района в Госреестре гражданских воздушных судов.

Также изменения по налогу на имущество организаций в 2020 году затронули перечень объектов, облагаемых исходя из кадастровой оценки. Теперь, помимо жилых помещений, к объектам, облагаемым исходя из их кадастровой оценки, относятся также:

жилые строения, садовые дома и хозяйственные сооружения, находящиеся строго на участках под личное подсобное хозяйство, садоводство, огородничество или ИЖС;

недостроенные объекты недвижимости.

Такие изменения по налогу на имущество организаций в 2020 году потребовали уточнить правила расчета налогового платежа в отношении объектов, попавших под имущественное налогообложение. И теперь Налоговый кодекс определяет, как рассчитывать платеж в ситуации, когда кадастровая оценка какого-либо из вышеперечисленных объектов не установлена. В этом случае считать платеж нужно исходя из среднегодовой стоимости подобных объектов.

Также в числе изменений по налогу на имущество организаций в 2020 году – отмена фиксированных ставок налога на имущество организаций в 2020 году для Крыма и Севастополя. До 2020 г. власти этих территорий не имели права повышать тарифы имущественного платежа для фирм в течение пяти лет.

Последнее из изменений по налогу на имущество организаций в 2020 году касается упрощения по сдаче отчетов для фирм, у которых есть несколько объектов в одном субъекте РФ, зарегистрированных в разных инспекциях. Такие фирмы теперь могут сдавать только одну общую декларацию в одну инспекцию в отношении всех этих объектов, если:

в регионе не определены нормативы отчислений имущественного платежа в местные бюджеты;

в инспекцию направлено уведомление на бланке из приказа ФНС, датированного 19 июня 2019 г. № ММВ-7-21/311@.

Налог на имущество организаций 2020 ставки по НК РФ

В отношении налога на имущество организаций 2020 ставки, приведенные в НК РФ, определяют на федеральном уровне:

максимум для недвижимости, облагаемой исходя из кадастровой оценки;

максимум для остальной недвижимости;

случаи применения нулевого тарифа.

Подробнее про налог на имущество организаций 2020 ставки – в таблице 1.

Таблица 1. Налог на имущество организаций 2020 ставки

Облагаемые исходя из кадастровой оценки

Магистральные газопроводы и сопутствующие сооружения, введенные в строй с 1-го января 2015 г. в Якутии, Амурской или Иркутской области

Объекты газодобычи и сопутствующие сооружения, введенные в строй с 1-го января 2015 г. в Якутии, Амурской или Иркутской области

Объекты для производства и хранения гелия и сопутствующие сооружения, введенные в строй с 1-го января 2015 г. в Якутии, Амурской или Иркутской области

Ж/д пути и сопутствующие сооружения

Остальные облагаемые объекты

Определение тарифов по налогу на имущество организаций в 2020 году

В пределах, установленных НК РФ, определять тарифы налога на имущество организаций в 2020 году уполномочены региональные власти на уровне субъектов РФ. При этом региональные власти вправе:

дифференцировать тарифы по категориям фирм-плательщиков;

дифференцировать тарифы по категориям облагаемого имущества;

устанавливать особые правила определения облагаемой базы по отдельным объектам;

устанавливать льготы налогу на имущество организаций в 2020 году и основания их применения.

Кроме того, возможна ситуация, когда региональные власти не установили тарифы по налогу на имущество организаций в 2020 году в субъекте РФ. В такой ситуации налогообложение осуществляется по тарифам, которые приведены в Налоговом кодексе и детализированы выше, в таблице 1.

Ставки налога на имущество юридических лиц в 2020 году в регионах России

В регионах России ставки налога на имущество юридических лиц в 2020 году различаются в зависимости от того, по какому принципу облагается объект – исходя из его среднегодовой либо кадастровой оценки. Примеры ставок налога на имущество юридических лиц в 2020 году, отличных от общероссийских, приведены в таблице 2.

Таблица 2. Ставки налога на имущество юридических лиц в 2020 году в регионах России

Для недвижимости, облагаемой по кадастровой оценке – в 2020 году 1,7%

для гаражных строительных кооперативов – 0,3%;

в отношении офисной, торговой и жилой недвижимости, облагаемой исходя из кадастровой оценки – в 2020 году 1,25%

для некоммерческих объединений граждан и кооперативов дачного, садоводческого и огороднического характера – 0,1%;

для с/х товаропроизводителей не на ЕСХН и для производственных с/х кооперативов в профильной выручкой 70% или более – 0,5%

Для резидентов ТОСЭР «Чукотка» или свободного порта «Владивосток»:

0% — в первые пять лет,

1,1% — следующие пять лет

Еврейская авт. область

для фирм, реализующих инвестпроекты в пределах области – 1,5%;

для резидентов ТОЭСР в течение первых пяти лет – 0%;

для организаций сферы здравоохранения в отношении ОС в течение первых7 лет эксплуатации – 0,1%;

для введенных с 2019 г. административных деловых центров, а также торговых комплексов площадью более 300 кв. м – 0%

для участников инвестпроектов в области – от 0% до 2%;

для резидентов территорий ОСЭР – в течение первых пяти лет 0%, в следующие пять лет – 1,1%;

для организаций на спецрежимах в отношении торговых центров площадью от 1000 кв. м до 3000 кв. м, облагаемых по кадастровой оценке – 1%;

для остальных организаций в отношении торговых центров площадью от 1000 кв. м, облагаемых по кадастровой оценке – 1,6%

Как рассчитать платеж по среднегодовой стоимости

Чтобы рассчитать сумму платежа исходя из среднегодовой оценки, достаточно знать остаточную стоимость объекта по состоянию на первое число каждого месяца отчетного периода. На основании этих данных определяют среднюю стоимость – путем суммирования остаточных оценок объекта на 1-е число каждого из месяцев в отчетном периоде и на 1-е число следующего за периодом месяца, поделив полученную сумму на количество месяцев в периоде плюс один.

Зная среднюю стоимость объекта, платеж рассчитывают по формуле:

Проиллюстрируем на числовом примере расчет имущественного платежа за I квартал 2020 года исходя из среднегодовой оценки недвижимости.

Пример 1

Ставки налога на имущество юридических лиц в 2020 году

Остаточная оценка офисного помещения, которым владеет ООО «Символ», за I квартал 2020 г. составляет:

  • на 1-е января – 3 240 000 р.

  • на 1-е февраля – 3 234 000 р.

  • на 1-е марта – 3 228 000 р.

  • на 1-е апреля – 3 222 000 р.

Средняя оценка офисного помещения по итогам I квартала равна 3 231 000 р. ((3 240 000 р. + 3 234 000 р. + 3 228 000 р. + 3 222 000 р.) / 4).

Значит, авансовый имущественный платеж за I квартал по тарифу 2,2% составляет для «Символа» 17 770,50 р. (3 231 000 р. х 2,2% / 4).

Аналогично определяется годовая сумма платежа исходя из среднегодовой стоимости – по формуле:

Как рассчитать платеж по кадастровой стоимости

Чтобы рассчитать сумму платежа исходя из кадастровой оценки, достаточно применить формулу:

Проиллюстрируем на числовом примере расчет имущественного платежа за I квартал 2020 года исходя из кадастровой оценки недвижимости.

Пример 2

Ставки налога на имущество юридических лиц в 2020 году

Кадастровая оценка офисного здания, которым владеет ООО «Символ», составляет 2 000 000 р. Значит, авансовый имущественный платеж за I квартал по тарифу 2% составляет для «Символа» 10 000 р. (2 000 000 р. х 2% / 4).

Аналогично, готовая сумма имущественного платежа исходя из кадастровой оценки рассчитывается по формуле:

Куда платить налог на имущество организаций в 2020 году

Ответ на вопрос, куда платить налог на имущество организаций в 2020 году, зависит от того, есть ли у фирмы подразделения, выделенные на отдельный баланс, а также от того, каким способом она рассчитывает имущественные платежи – по среднегодовой либо по кадастровой оценке недвижимости.

По общему правилу вопрос о том, куда платить налог на имущество организаций в 2020 году, решается так. Перечислять платежи, рассчитанные исходя из среднегодовой оценки объектов, нужно по месту нахождения фирмы-плательщика. А вносить платежи, рассчитанные исходя из кадастровой оценки, нужно по месту расположения облагаемых объектов.

Если же у фирмы есть подразделения с отдельными балансами, то вопрос о том, куда платить налог на имущество организаций в 2020 году, усложняется. В этом случае вносить платежи нужно по месту нахождения каждого подразделения – в отношении объектов, облагаемых по среднегодовой оценке, и по месту расположения объектов, облагаемых исходя из кадастровой оценки.

© Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы «БухСофт»

Источник