Расчет и начисление заработной платы
Размер, порядок и способы выплат заработной платы отражены в трудовом договоре между сотрудником и работодателем. Зарплата – гарантия пенсионного обеспечения в будущем.
- Правовое регулирование зарплатных выплат
- Порядок выплаты заработной платы
- Сроки выплат
- Способы выплат
- Порядок расчета зарплаты
- Образец зарплатной ведомости
- Пример расчета зарплаты
- Калькулятор
Правовое регулирование зарплатных выплат
Регулирует правовые аспекты заработных выплат Трудовой кодекс РФ. В главе 20 и 21 раскрыто понятие, порядок начислений, формы выдачи заработной платы.
Оплата труда зависит от квалификации сотрудника, объема выполняемой работы, ее условий, сложности. Зарплата включает в себя дополнительно:
- компенсационные выплаты (вредные условия труда, особые климатические сложности, сверхурочные);
- стимулирующие доплаты (премии, надбавки).
Основная часть зарплаты устанавливается двумя способами:
- В виде тарифной ставки. Работнику выплачивают фиксированную сумму за выполнение установленной нормы за единицу времени.
- Должностной оклад. Оплата за работу, которую сотрудник выполняет в течение календарного месяца согласно должностным инструкциям.
ВНИМАНИЕ! Отличие оклада от ставки в том, что первый начисляется за исполнение трудовых обязанностей, где нет установленной нормы. Ставка начисляется за выполнение нормы по договорённости.
Различают 2 вида зарплаты:
- номинальная зарплата — плата в денежном выражении, выплачивается за период рабочего времени без учета инфляции;
- реальная зарплата – тот объем товаров и услуг, которые человек может приобрести на полученную сумму.
- Устанавливать размер зарплаты не менее величины МРОТ. С 1 января 2019 года он составляет 11 280 руб. Максимальный размер не ограничивается.
- Принимать меры по повышению зарплаты.
- Ограничить размер налогообложения и список удержания из заработной платы
- Ограничивать процент выплаты зарплаты в натуральной форме (максимум – 20%).
- Гарантировать работнику оплату труда в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности.
- Отчитываться в вышестоящие инстанции о соблюдении трудового законодательства и нести ответственность за нарушения.
- Соблюдать сроки и очередность выплат.
- Обеспечить выплату заработной платы наличными средствами или в безналичной форме.
Запрещается любая дискриминация при установлении условий выплаты и начисления заработной платы.
Порядок выплаты заработной платы
Система оплаты устанавливается в соответствии с трудовым законодательством и локальными нормативными правовыми актами организации.
ВНИМАНИЕ! Ежегодно комиссией по регулированию социально-трудовых отношений разрабатываются единые рекомендации по установлению системы оплаты труда. На основании рекомендаций определяются объемы финансового обеспечения. Из-за роста цен на услуги и товары происходит индексация зарплаты.
Порядок выплаты зарплаты зависит от вида системы труда:
- Повременная. Эта форма оплаты делится на простую временную (ставка умножается на отработанные часы) и премиально-временную (с дополнительным процентом в виде премии).
- Сдельная. Зависит от объема выполненной работы, чаще используется на производстве. Сдельная форма делится на прямую (оплата за количество единиц), премиальную (премия за перевыполнение нормы), прогрессивная (оплата за одну единицу увеличивается при переработке).
- Аккордная. Оплата за каждый этап работы.
Дополнительно оплачивается сверхурочная работа за первые два часа работы в полуторном размере, за последующие часы — в двойном размере. По желанию работника сверхурочная работа компенсируется дополнительным временем отдыха.
Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере, на основании коллективного соглашения.
Сроки выплат
Сроки выплаты зарплаты прописываются в трудовом договоре и обговариваются при приеме на работу. Интервал между авансом и основной частью не превышает 15 календарных дней. Если утвержденная дата зарплаты выпадает на выходной день, деньги выплачивают накануне.
ВНИМАНИЕ! Допускается устанавливать разные дни выплат в организации для отдельных отделов.
Способы выплат
- Выплата зарплаты в денежной форме. Используется валюта Российской Федерации – рубли. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о валютном контроле, выплата допускается в иностранной валюте.
- Заработная плата в натуральной форме. Не превышает 20% от суммы начислений.
ВАЖНО! Запрещается выдача заработка в виде купонов, кредитных документов, временных бумажных знаков, долговых расписок, токсических веществ, оружия.
Порядок расчета зарплаты
Этапы бухгалтерского учета труда:
- Расчеты по зарплате.
- Начисление заработной платы.
- Удержания из заработной платы в виде НДФЛ (13%). Работодатель платит страховые взносы в Фонд социального страхования, Пенсионный Фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
- Непосредственная выплата оставшейся суммы через кассу или банк.
Работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника о размере всех выплат и обосновании произведенных удержаний посредством расчетной ведомости.
Образец зарплатной ведомости
Ведомость формы Т-53, которая зарегистрирована в ОКУД под № 03010111, рекомендуется фискальными органами при начислении сотрудникам заработной платы. Ведомость заполняется бухгалтером и подписывается директором, передается кассиру для выдачи средств
Образец ведомости доступен для скачивания по ссылке. Бухгалтер вносит данные своей организации и своих сотрудников по образцу.
Пример расчета зарплаты
Для расчета заработной платы требуются данные:
- об установленном для работника окладе;
- о положенных вычетах по НДФЛ;
- о количестве отработанных дней за месяц;
- о суммарной з/п с начала года (за неполный месяц оклад вычисляется по формуле: отработанные дни в этом месяце * оклад/ количество всех рабочих дней этого месяца).
Сотрудник Петров с окладом 20 000 руб. отработал за сентябрь 20 дней.
Зарплата за сентябрь: 20 000 * 20 дн. (количество отработанных дней) / 21 дн. (количество рабочих дней в сентябре) = 19 048
Вычетов сотруднику не положено, так как он не имеет для этого оснований (несовершеннолетние дети, статус ветерана, инвалида)
Удерживается НДФЛ: 19 048 * 13% = 2 476
Таким образом, на руки Петров получит 19 048 – 2 476 = 16 571,43 руб. в сентябре.
Калькулятор
Для расчета нужно ввести данные о месячном доходе сотрудника, количество рабочих дней в месяце и количество отработанных дней за расчетный период.
Действующий юрист по Трудовому праву, руководитель отдела кадров. Стаж работы более 10 лет.
Источник
Как правильно рассчитать зарплату: формула, примеры
В 2018 году порядок расчета зарплаты зависит от графика работы сотрудника, вычетов и надбавок. В работе нужно учесть прошлогодние поправки, иначе возможны ошибки при подсчете выплат. Как правильно рассчитать зарплату, вы узнаете в статье.
- Важное в статье:
- Расчет зарплаты исходя из оклада
- Зарплата при сверхурочной работе
- Выплаты при сокращенном графике
-
Формула для расчета зарплаты по окладу
Рассчитать зарплату сотрудника на окладе просто. Для этого достаточно вычесть из оклада сумму НДФЛ. Формула для расчета выплаты следующая:
Рассмотрим пример расчета зарплаты, чтобы понять, как меняется формула.
Пример 1: как считать зарплату по окладу
Сотруднику установили оклад – 45 000 рублей. Расчет зарплаты по окладу будет такой: НДФЛ = 45 000 руб. х 13% = 5 850 руб. Зарплата = 45 000 руб. – 5 850 руб. = 39 150 руб. Эту сумму работник получит на руки.
Как рассчитать зарплату, если сотрудник имеет право на вычеты
На итоговую величину зарплаты влияют не только НДФЛ, но и вычеты. Частый пример – вычет на детей. Перед расчетом суммы на руки, вычтите из оклада размер вычета, который предоставляете работнику.
Пример 2: как рассчитать зарплату по кладу с учетом вычета
Изменим условие примера 1. У сотрудника есть ежемесячный вычет на ребенка – 1 400 рублей. Тогда порядок начисления зарплаты такой: НДФЛ = (45 000 руб. – 1400 руб.) х 13% = 5668 руб. Зарплата = 45 000 руб. – 5668 руб. = 39 332 руб.
Как рассчитать зарплату по дням
В случае, если сотрудник работает неполный месяц, то зарплату начисляют исходя из количества отработанных дней. Например, этот вариант расчета подходит для тех случаев, когда сотрудник был принят на работу в середине месяца.
Пример 3: как посчитать зарплату за неполный месяц
Допустим, сотрудник работает с 10 сентября 2018 года. Вычетов у него нет. Ему установили оклад 38 000 рублей. В сентябре 2018 года 30 дней, из них 20 рабочих. С 10 сентября по конец месяца выпадает 15 рабочих дней. Поэтому до того, как рассчитать зарплату на руки, бухгалтер уменьшит ее пропорционально отработанному времени:
38 000 руб. : 20 дн. х 15 дн.. = 28 500 руб.
Дальше расчет и начисление заработной платы такие же, как в примере 1:
28 500 руб. – (28 500 руб. х 13%) = 24 795 руб.Как рассчитать зарплату по окладу с северным и районным коэффициентом
Компании, которые работают в районах Крайнего Севера или в приравненной к ним местности, обязаны применять к зарплате сотрудников районные коэффициенты и северные надбавки (ст. 316 ТК РФ). Это правило распространяется и на выплаты вахтовикам (ст. 302 ТК РФ).
Начисление надбавок не зависит от местонахождения самой организации. Например, организация из Москвы заключила трудовой договор с работником из Мурманска. Он трудится дома. В этом случае компания обязана предоставлять такому сотруднику все надбавки за работу в северных районах (письмо Минфина России от 13 ноября 2010 г. № 03-03-07/39).
Размер процентной надбавки зависит от района, в котором работает сотрудник, его возраста и продолжительности работы или проживания в этом регионе (п. 16 Инструкции, утв. приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2, п. 6 Инструкции, утв. приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 3, распоряжение Правительства РСФСР от 26 декабря 1991 г. № 199–р).
При этом в районах Крайнего Севера нужно использовать ограничение — нельзя начислять надбавку в размере более 100 или 80 процентов заработка. А в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, – более 50 процентов
Пример 4: как правильно рассчитать надбавку для зарплаты
9 января 2018 года ООО « Альфа » приняла на работу сотрудника в Туруханском районе Красноярского края. Это район Крайнего Севера. На момент принятия на работу сотруднику было 29 лет. С 10 октября 2017 года он проживал в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях менее года. Трудового стажа в этих районах у него не было. 15 января 2019 года ему исполняется 30 лет.
В первые шесть месяцев работы (с 09.01.2018 по 09.07.2018) процентную надбавку сотруднику не начисляют (п. 16 Инструкции, утв. приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2). Когда сотрудник отработал шесть месяцев (с 09.07.2018), бухгалтер начал начислять надбавку – 10 процентов от заработка. За каждые следующие шесть месяцев работы ее увеличивают на 10 процентов. После того, как размер надбавки составит 60 процентов, начисляют по 10 процентов заработка за каждый последующий год работы. Но максимум – 80 процентов (подп. «б» пункта 16 Инструкции, утв. приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 № 2).
На 10 октября 2018 года период проживания сотрудника на Крайнем Севере составил один год. С этого дня у сотрудника есть право на повышенную надбавку – 20 процентов. Ее увеличивают на 20 процентов за каждые следующие шесть месяцев работы. А как только она достигнет 60 процентов, будут начислять 20 процентов за каждый следующий год работы. Максимум – 80 процентов заработка (подп. «г» пункта 16 Инструкции, утв. приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 № 2).
Размер надбавки составляет:
– с 09.01.2018 по 08.07.2018 – 0 процентов;
– с 09.07.2018 по 09.10.2018 – 10 процентов;
– с 10.10.2018 по 14.01.2019 – 20 процентов.
15 января 2019 года сотруднику исполнится 30 лет. С этого дня он не имеет права на повышенную надбавку. Бухгалтер должен снова начислять ему надбавку по общим правилам.Сверхурочная работа
Часы работы сверх нормы рабочего времени в выходной или в нерабочий праздник не оплачивают по правилам для сверхурочных (ст. 152 ТК РФ). Компания уже увеличила оплату за эти часы как минимум в два раза по правилам для выходных и праздников. Повторная индексация переработки сотруднику не положена.
Эксперты на примерах разобрали, как начислить и выплатить зарплату, а также удержать НДФЛ с доходов сотрудников. Посмотреть лекцию можно в программе «Спецкурс для Программы Главбух».
Если сотрудники по вечерам дома доделывают работу, которую не успели сделать в течение рабочего дня, то такую переработку по закону компания оплачивать не должна.
Пример 5: расчет зарплаты за работу в выходной
Водитель работает на пятидневке по 8 часов в день. 3 сентября 2018 года сверхурочно отработал 3 часа. Все остальные дни первой половины сентября работал по графику. Всего в первой половине июля 10 рабочих дней. Оклад сотрудника — 35 000 руб. Сотрудник в субботу 8 сентября 2018 года отработал 10 часов. От замены дополнительным днем отдыха отказался. Работу в выходные компания оплачивает в двойном размере.
В 2018 году для 40-часовой рабочей недели среднемесячное количество рабочих часов равно 164,16 ч (1970 ч : 12 мес.).
Один час работы сотрудника стоит 213,2 руб. (35 000 руб. : 164,16 ч).
Бухгалтер рассчитал сотруднику зарплату за работу в выходной — 4264 руб. (213,2 руб. × 10 ч × 2).Работа по сокращенному графику
Компания вправе установить сотруднику неполный день и неполную неделю одновременно (ст. 93 ТК РФ с учетом поправок). До поправок сокращать можно было либо неделю, либо день. Нормальная продолжительность рабочей недели не должна превышать 40 часов (ст. 91 ТК РФ). Сотрудник, которому установили неполное рабочее время, трудится меньше. Но отпуск ему не сокращают, а работу оплачивают пропорционально отработанному времени.
Пример 6: расчет зарплаты при сокращенном графике
Водитель работает три дня в неделю по 6 часов в день. Оклад при нормальной продолжительности рабочей недели равен 35 000 руб.
В сентябре 2018 года 160 рабочих часов при 40-часовой рабочей неделе. Фактически сотрудник отработал 78 часов (13 дн. × 6 ч).
Бухгалтер начислит ему за июль 17 062,5 руб. (35 000 руб. : 160 ч × 78 ч).Источник
Таблица расчета заработной платы для сотрудников фирмы
В 2018 году порядок расчета зарплаты зависит от графика работы сотрудника, вычетов и надбавок. В работе нужно учесть прошлогодние поправки, иначе возможны ошибки при подсчете выплат. Как правильно рассчитать зарплату, вы узнаете в статье.
- Важное в статье:
- Расчет зарплаты исходя из оклада
- Зарплата при сверхурочной работе
- Выплаты при сокращенном графике
-
Формула для расчета зарплаты по окладу
Рассчитать зарплату сотрудника на окладе просто. Для этого достаточно вычесть из оклада сумму НДФЛ. Формула для расчета выплаты следующая:
Рассмотрим пример расчета зарплаты, чтобы понять, как меняется формула.
Пример 1: как считать зарплату по окладу
Сотруднику установили оклад – 45 000 рублей. Расчет зарплаты по окладу будет такой: НДФЛ = 45 000 руб. х 13% = 5 850 руб. Зарплата = 45 000 руб. – 5 850 руб. = 39 150 руб. Эту сумму работник получит на руки.
Как рассчитать зарплату, если сотрудник имеет право на вычеты
На итоговую величину зарплаты влияют не только НДФЛ, но и вычеты. Частый пример – вычет на детей. Перед расчетом суммы на руки, вычтите из оклада размер вычета, который предоставляете работнику.
Пример 2: как рассчитать зарплату по кладу с учетом вычета
Изменим условие примера 1. У сотрудника есть ежемесячный вычет на ребенка – 1 400 рублей. Тогда порядок начисления зарплаты такой: НДФЛ = (45 000 руб. – 1400 руб.) х 13% = 5668 руб. Зарплата = 45 000 руб. – 5668 руб. = 39 332 руб.
Как рассчитать зарплату по дням
В случае, если сотрудник работает неполный месяц, то зарплату начисляют исходя из количества отработанных дней. Например, этот вариант расчета подходит для тех случаев, когда сотрудник был принят на работу в середине месяца.
Пример 3: как посчитать зарплату за неполный месяц
Допустим, сотрудник работает с 10 сентября 2018 года. Вычетов у него нет. Ему установили оклад 38 000 рублей. В сентябре 2018 года 30 дней, из них 20 рабочих. С 10 сентября по конец месяца выпадает 15 рабочих дней. Поэтому до того, как рассчитать зарплату на руки, бухгалтер уменьшит ее пропорционально отработанному времени:
38 000 руб. : 20 дн. х 15 дн.. = 28 500 руб.
Дальше расчет и начисление заработной платы такие же, как в примере 1:
28 500 руб. – (28 500 руб. х 13%) = 24 795 руб.Как рассчитать зарплату по окладу с северным и районным коэффициентом
Компании, которые работают в районах Крайнего Севера или в приравненной к ним местности, обязаны применять к зарплате сотрудников районные коэффициенты и северные надбавки (ст. 316 ТК РФ). Это правило распространяется и на выплаты вахтовикам (ст. 302 ТК РФ).
Начисление надбавок не зависит от местонахождения самой организации. Например, организация из Москвы заключила трудовой договор с работником из Мурманска. Он трудится дома. В этом случае компания обязана предоставлять такому сотруднику все надбавки за работу в северных районах (письмо Минфина России от 13 ноября 2010 г. № 03-03-07/39).
Размер процентной надбавки зависит от района, в котором работает сотрудник, его возраста и продолжительности работы или проживания в этом регионе (п. 16 Инструкции, утв. приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2, п. 6 Инструкции, утв. приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 3, распоряжение Правительства РСФСР от 26 декабря 1991 г. № 199–р).
При этом в районах Крайнего Севера нужно использовать ограничение — нельзя начислять надбавку в размере более 100 или 80 процентов заработка. А в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, – более 50 процентов
Пример 4: как правильно рассчитать надбавку для зарплаты
9 января 2018 года ООО « Альфа » приняла на работу сотрудника в Туруханском районе Красноярского края. Это район Крайнего Севера. На момент принятия на работу сотруднику было 29 лет. С 10 октября 2017 года он проживал в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях менее года. Трудового стажа в этих районах у него не было. 15 января 2019 года ему исполняется 30 лет.
В первые шесть месяцев работы (с 09.01.2018 по 09.07.2018) процентную надбавку сотруднику не начисляют (п. 16 Инструкции, утв. приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2). Когда сотрудник отработал шесть месяцев (с 09.07.2018), бухгалтер начал начислять надбавку – 10 процентов от заработка. За каждые следующие шесть месяцев работы ее увеличивают на 10 процентов. После того, как размер надбавки составит 60 процентов, начисляют по 10 процентов заработка за каждый последующий год работы. Но максимум – 80 процентов (подп. «б» пункта 16 Инструкции, утв. приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 № 2).
На 10 октября 2018 года период проживания сотрудника на Крайнем Севере составил один год. С этого дня у сотрудника есть право на повышенную надбавку – 20 процентов. Ее увеличивают на 20 процентов за каждые следующие шесть месяцев работы. А как только она достигнет 60 процентов, будут начислять 20 процентов за каждый следующий год работы. Максимум – 80 процентов заработка (подп. «г» пункта 16 Инструкции, утв. приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 № 2).
Размер надбавки составляет:
– с 09.01.2018 по 08.07.2018 – 0 процентов;
– с 09.07.2018 по 09.10.2018 – 10 процентов;
– с 10.10.2018 по 14.01.2019 – 20 процентов.
15 января 2019 года сотруднику исполнится 30 лет. С этого дня он не имеет права на повышенную надбавку. Бухгалтер должен снова начислять ему надбавку по общим правилам.Сверхурочная работа
Часы работы сверх нормы рабочего времени в выходной или в нерабочий праздник не оплачивают по правилам для сверхурочных (ст. 152 ТК РФ). Компания уже увеличила оплату за эти часы как минимум в два раза по правилам для выходных и праздников. Повторная индексация переработки сотруднику не положена.
Эксперты на примерах разобрали, как начислить и выплатить зарплату, а также удержать НДФЛ с доходов сотрудников. Посмотреть лекцию можно в программе «Спецкурс для Программы Главбух».
Если сотрудники по вечерам дома доделывают работу, которую не успели сделать в течение рабочего дня, то такую переработку по закону компания оплачивать не должна.
Пример 5: расчет зарплаты за работу в выходной
Водитель работает на пятидневке по 8 часов в день. 3 сентября 2018 года сверхурочно отработал 3 часа. Все остальные дни первой половины сентября работал по графику. Всего в первой половине июля 10 рабочих дней. Оклад сотрудника — 35 000 руб. Сотрудник в субботу 8 сентября 2018 года отработал 10 часов. От замены дополнительным днем отдыха отказался. Работу в выходные компания оплачивает в двойном размере.
В 2018 году для 40-часовой рабочей недели среднемесячное количество рабочих часов равно 164,16 ч (1970 ч : 12 мес.).
Один час работы сотрудника стоит 213,2 руб. (35 000 руб. : 164,16 ч).
Бухгалтер рассчитал сотруднику зарплату за работу в выходной — 4264 руб. (213,2 руб. × 10 ч × 2).Работа по сокращенному графику
Компания вправе установить сотруднику неполный день и неполную неделю одновременно (ст. 93 ТК РФ с учетом поправок). До поправок сокращать можно было либо неделю, либо день. Нормальная продолжительность рабочей недели не должна превышать 40 часов (ст. 91 ТК РФ). Сотрудник, которому установили неполное рабочее время, трудится меньше. Но отпуск ему не сокращают, а работу оплачивают пропорционально отработанному времени.
Пример 6: расчет зарплаты при сокращенном графике
Водитель работает три дня в неделю по 6 часов в день. Оклад при нормальной продолжительности рабочей недели равен 35 000 руб.
В сентябре 2018 года 160 рабочих часов при 40-часовой рабочей неделе. Фактически сотрудник отработал 78 часов (13 дн. × 6 ч).
Бухгалтер начислит ему за июль 17 062,5 руб. (35 000 руб. : 160 ч × 78 ч).Источник
Как рассчитывается заработная плата
Вопрос: «Я владелец бизнеса уже несколько лет, но признаюсь честно, до сих пор не понимаю, как рассчитывается заработная плата в России 🙂 Можете мне попроще объяснить: если в трудовом договоре с моим работником будет указано, что размер его заработной платы составляет 20 000 рублей, то какую сумму он получит на руки и сколько составят налоговые платежи? Куда перечисляются эти платежи?»
Как ни странно, но этот кажущийся поначалу простым вопрос довольно часто звучит из уст руководителей организаций и ИП, у которых уже есть наемные сотрудники.
За прошедшие годы актуальность данной темы постоянно «подогревается» изменениями нашего законодательства в области правил расчета заработной платы и ставок налогов и сборов.
Что такое «расчет заработной платы»?
Расчет заработной платы (ЗП) — это процесс начисления оплаты нанятым работникам согласно условиям трудового договора и удержания налогов и взносов с учетом вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также документальное оформление указанных операций.
Процесс расчета ЗП состоит из следующих этапов:
- Регистрация фактов приема, перевода и увольнения работников, исполнения ими своих должностных обязанностей, а также фактов отклонения от заданных условий в регламентных документах (приказы о приеме/увольнении/переводе, табели учета рабочего времени, заявления на отпуск, приказы о направлении в служебную командировку, больничные листы и т.п.);
- Анализ информации, отраженной в регламентных документах по учету труда работников, и ее ввод в автоматизированную учетную систему;
- Расчет размера оплаты труда сотрудников, а также лиц, с которыми заключены договора гражданско-правового характера (ГПХ);
- Расчет и удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ), с учетом положенных вычетов в соответствии с главой 23 Налогового кодекса;
- Расчет и начисление страховых взносов в фонды: ПФР, ФСС, ФОМС;
- Оформление документов на выплату заработной платы;
- Перечисление рассчитанных налогов и взносов в бюджет;
- Выплата ЗП работникам.
Регистрация фактов хозяйственной жизни в отношении труда работников осуществляется в течение всего расчетного месяца. Данные операции могут идти параллельно с внесением данных в учетную программу.
Выплата заработной платы работникам производится 2 раза в месяц, в установленные на предприятии сроки. Уплата налогов и взносов в бюджет осуществляется 1 раз месяц (за исключением некоторых случаев, связанных с увольнением работников или выплатой отпускных).
Ограничения по размеру ЗП
Обращаем внимание, что при начислении заработной платы работодатель должен учитывать ограничения, указанные в главе 21 Трудового Кодекса Российской Федерации, например:
Ст.133 ТК РФ:
Минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения.
Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.Ст.138 ТК РФ:
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 % заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 % заработной платы.То есть при выполнении всех трудовых норм зарплата работника не может быть меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ), сумма МРОТ может различаться от региона к региону. Максимальный размер заработной платы, в отличие от минимального, законодательно не определен.
Расчет налоговых платежей с ЗП
Рассмотрим более подробно этапы расчета и начисления налогов и взносов с заработной платы. Для понимания логики этого процесса необходимо учитывать следующее:
- Налог на доходы физических лиц рассчитывается из начисленной ЗП, удерживается из нее и перечисляется в бюджет самим работодателем.
- Страховые взносы в государственные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) рассчитываются из той же начисленной ЗП и перечисляются в бюджет сверх этой суммы без удержания их у работника.
1. Расчет НДФЛ
Налог, удерживаемый из заработной платы сотрудников, — налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
П.1 Ст.207 НК РФ:
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.Как видим из определения, плательщиками НДФЛ являются физические лица. Работодатель же в данном случае выступает в роли налогового агента, в обязанности которого входит удержание и перечисление НДФЛ в бюджет на основании п.1 ст. 226 НК РФ НК.
Ставка НДФЛ на доходы от трудовой деятельности для резидентов установлена в размере 13 процентов (п.1 ст.224 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты
Налоговую базу при расчете НДФЛ можно уменьшить на сумму так называемых стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ).
Стандартный налоговый вычет в данном случае можно рассматривать как льготу, применяемую при расчете ЗП. Вычет предоставляется на основании письменного заявления сотрудника, имеющего детей (причем вычетом могут воспользоваться как родные, так и приемные родители, а также опекуны и попечители, на обеспечении которых находится ребенок).
Размеры вычетов зафиксированы в 218 статье Налогового Кодекса:
- 1 400 рублей — на первого ребенка;
- 1 400 рублей — на второго ребенка;
- 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если он является ребенком-инвалидом.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей.
2. Расчет страховых взносов
Помимо начисления и уплаты НДФЛ, в обязанности работодателя входит расчет и уплата страховых взносов в различные фонды. Как было отмечено выше, страховые взносы не удерживаются из заработной платы сотрудников, а уплачиваются работодателем дополнительно. Страховые взносы необходимы для того, чтобы государственные органы могли обеспечить реализацию конституционных прав гражданина на охрану здоровья, пенсионное обеспечение, социальное страхование и медицинскую помощь.
На сегодняшний день работодатель с суммы заработной платы, премий и других вознаграждений сотрудников производит следующие отчисления:
Ставка страховых взносов Вид страхования 22 % на обязательное пенсионное страхование 5,1 % на обязательное медицинское страхование 2,9 % на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством Поскольку с 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулирует ФНС, Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016 в Налоговый Кодекс введена глава 34, содержащая подробную информацию о данном виде отчислений.
По страховым взносам существуют льготные категории плательщиков. Пониженную ставку страховых взносов могут применять налогоплательщики, соответствующие критериям, поименованным в ст.427 НК РФ.
Помимо перечисленных фондов, работодатель начисляет и уплачивает взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Расчеты уплаты данного вида страховых взносов регламентируются Федеральным законом № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. Тариф страховых взносов от несчастных случаев устанавливается в зависимости от вида экономической деятельности предприятия, в котором задействованы сотрудники, и зависит от класса профессионального риска. Величина тарифа для каждого конкретного работодателя устанавливается Фондом социального страхования в диапазоне 0,2…8,5%.
3. Пример расчета заработной платы
Сотруднику Иванову И.И. установлен месячный оклад в размере 20 000 рублей при пятидневной рабочей неделе. В Январе 2018 года он отработал 17 дней по 8 часов. У сотрудника один ребенок в возрасте 10 лет. Как рассчитать заработную плату, налог на доходы физических лиц, страховые взносы за Январь 2018 года?
Заработная плата по окладу рассчитывается по формуле:
ЗП = Ок мес / Д мес × Д факт , где:
Ок мес — сумма месячного оклада;
Д мес — количество рабочих дней в месяце;
Д факт — фактическое количество отработанных сотрудником дней в месяце.Сотрудник отработал все дни в месяце, поэтому: ЗП = 20000 / 17 × 17 = 20000 руб. Из этой суммы рассчитаем зарплатные налоги:
НДФЛ = (Д — СВ) × 13 % , где:
Д — сумма доходов по ставке 13 %;
СВ — cумма стандартных налоговых вычетов.Возраст ребенка Иванова И.И. дает ему право применять стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб., поэтому: НДФЛ = (20000 — 1400) × 13% = 2418 руб.
Страховые взносы рассчитываются по формуле:
Страх.взносы = Б × Тариф, где:
Б — база для начисления страховых взносов;
Тариф — действующие тарифы по страховым взносам.Таким образом,
сумма взносов на обязательное пенсионное страхование = 20000 × 22% = 4400 руб.;
сумма взносов на обязательное медицинское страхование = 20000 × 5,1% = 1020 руб.;
сумма взносов на обязательное социальное страхование и ВНиМ = 20000 × 2,9% = 580 руб;
сумма взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев = 20000 × 0,2% = 40 руб. — так как сотрудник задействован в деятельности с классом профессионального риска I (ставка взносов 0,2%).Итоги расчета:
С заработной платы Иванова И.И. 20000 руб. за январь 2018 года работодатель удержал НДФЛ в размере 2418 руб.
Начислены страховые взносы за сотрудника на общую сумму:
4400 + 1020 + 580 + 40 = 6040 руб.Сотруднику Иванову И.И. «на руки» будет выплачена ЗП в размере:
20000 — 2418 = 17582 руб.Затраты работодателя на выплату ЗП для Иванова И.И. составляют:
20000 + 6040 = 26040 руб.Сроки выплаты зарплаты, уплаты налогов
Выдача зарплаты персоналу должна производиться с учетом требований Трудового кодекса РФ:
Ч.6 Ст.136 ТК РФ:
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.В ч.8 ст.136 говорится о том, что если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, выплатить сотрудникам причитающуюся заработную плату необходимо заранее, накануне этого дня.
Удержанный с заработка сотрудников НДФЛ работодателю необходимо перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты сотрудникам дохода (п.6 ст.226 НК РФ).
Страховые взносы, исчисленные для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате работодателем в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3 ст.431 НК РФ). Например, за январь нужно успеть заплатить до 15 февраля включительно.
НДФЛ, взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование подлежат уплате в ФНС по месту регистрации компании-работодателя. Туда же работодатель обязан и представить отчетность по сотрудникам. Взносы «на травматизм» (от несчастных случаев) уплачиваются в Фонд Социального Страхования. Это же ведомство принимает отчетность по данному виду страховых взносов.
В заключение
Вот и вся арифметика, хотя… на самом деле это далеко не все! Структура заработной платы может состоять не только из окладной части — она может содержать также компенсационные и стимулирующие выплаты. К основному заработку могут быть начислены отпускные или различные пособия, например, по временной нетрудоспособности. По видам оплаты труда она может быть основной и дополнительной, а по форме оплаты — повременной и сдельной и т.д.
Налоговые вычеты могут быть не только «на детей», но и имущественными, социальными. Многообразие удержаний из заработной платы могут в корне изменить сумму сотрудника к выплате. Мир расчета заработной платы имеет большое количество нюансов, но от этого он не становится менее увлекательным! Побольше Вам квалифицированных специалистов, легкого и успешного ведения бизнеса!
Источник
